Digitální učební materiál

Transkript

1 Digitální učební materiál Projekt CZ.1.07/1.5.00/ Krok za krokem Šablona III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT (DUM) Tématická Daňová soustava Společná pro celou sadu oblast DUM č. 32_J21_1 _06 Téma Daň z přidané hodnoty RVP Ekonomika a podnikání Ročník 3. Předmět Účetnictví Zpracoval(i) Ing. Vladimíra Binarová Kdy Srpen 2013 Klíčová slova Samovyměření, clo, zjištění pořizovací ceny při nákupu ze zahraničí Toto dílo obsahuje citace v souladu s 31 odst. 1 písm. c) zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském a může být použito výhradně při vyučování. Anotace: DUM zahrnuje PowerPointovou prezentaci, která obsahuje 5 snímků a dále pracovní list v textovém editoru, který je určen k ověření znalostí a vědomostí z probírané látky. Prezentace je určena k vysvětlení učiva tj. nákupu zásob ze zemí Evropské unie a třetích zemí z pohledu účtování DPH. Prezentace obsahuje i případy účtování. Na prezentaci navazuje pracovní list s otázkami k dané problematice. Pro Moodle je vytvořen příklad na účtování DPH v tuzemsku a může být použit jako písemná práce. Moodle: Druh výukového zdroje: prezentace, pracovní list, příklad na Moodle Typ interakce : frontální, skupinová Soubor název 32_J21_1_06 Daň z přidané hodnoty hodnoty 32_J21_1_06 Daň z přidané hodnoty hodnoty 32_J21_1_06 Daň z přidané hodnoty Hodnoty - opakování Soubor popis obsahu PowerPointová prezentace účtování DPH při nákupu zásob z dovozu Otázky k probírané látce k písemnému vypracování. Příklad na výpočet a zaúčtování DPH pro Moodle Metodický list K ověření teoretických znalostí slouží pracovní list se 4 otázkami, který obdrží každý žák. Na přípravu odpovědí mají žáci maximálně na minut. Podle potřeby si mohou dělat poznámky do pracovního listu. Po uplynutí limitu vybraní žáci seznámí třídu se svými odpověďmi. Žáci se mohou navzájem doplňovat či opravovat, probíhá zde zpětná vazba a kontrola vyučujícím. Žáci pracují i se zadáním příkladu v Moodle, který slouží k opakování i procvičování probraného učiva. Střední škola potravinářská, obchodu a služeb Brno Sídlo: Charbulova 106, Brno

2 - z jiného členského státu EU - ze zemí mimo EU

3 Pořízení zásob z jiného členského státu EU Dodavatel z členského státu EU nebude tuto dodávku zdaňovat daní z přidané hodnoty, pokud jí česká firma sdělí DIČ. Česká firma (kupující) si sama vypočte DPH z přijaté dodávky a má povinnost tuto vypočtenou daň odvést finančnímu úřadu (účet 343 na straně Dal). V případě, že má česká firma od prodávajícího z členského státu EU daňový doklad (fakturu o nákupu), bude mít zpravidla i nárok na odpočet daně (účet 343 na straně MD).

4 Pořízení zásob z jiného členského státu EU Bude-li mít česká firma (kupující) plný nárok na odpočet, bude daň na vstupu i výstupu stejná a odvod finančnímu úřadu v konečném důsledku nulový. Mluvíme o tzv. samovyměření daně. Pro účtování samovyměření daně používáme pomocný účet, jehož číselné označení i název je v pravomoci ÚJ (např. 349 Spojovací účet) proto, abychom zároveň mohli vyjádřit daňovou pohledávku a daňovou povinnost.

5 Pořízení zásob z jiného členského státu EU Příklad: Společnost s ručením omezeným nakoupila materiál od rakouského dodavatele za Kč. Současně obdržela i fakturu. Společnost zatřídila materiál do nákupů podléhající ch 21 % dani. 1. Faktura od rakouského dodavatele Kč 2. Samovyměření DPH 21 % a) povinnost přiznat daň na výstupu Kč b) nárok na odpočet Kč MD Dodavatelé D MD Pořízení materiálu D 1) ) MD DPH D MD Spojovací účet D 2b) a) a) b)

6 Pořízení zásob ze zemí mimo EU Při přechodu dodávky na naše území vyměří celní orgán clo, které orgán vyměří na základě JSD. Účtujeme jej jako závazek k celnímu úřadu na účet 379 Jiné závazky. Clo je součástí pořizovací ceny zásob. Daň z přidané hodnoty si účetní jednotka vypočítá a zaúčtuje stejným způsobem jako při pořízení ze zemí EU. Základ pro výpočet DPH bude navíc obsahovat clo. Pozn.: V případě, že česká firma není plátcem DPH, bude faktura od zahraničního dodavatele obsahovat i DPH v sazbě odpovídající daňovým zákonům příslušného státu. Částka DPH pak bude vstupovat do pořizovací ceny.

7 Pořízení zásob ze zemí mimo EU Příklad: 1. Faktura od zahraničního dodavatele za materiál Kč 2. JSD clo Kč 3. Samovyměření DPH 21 % a) povinnost přiznat daň Kč b) nárok na odpočet Kč MD Dodavatelé D MD Pořízení materiálu D MD Jiné závazky D 1) ) ) ) MD Jiné závazký D MD Spojovací účet D 3b) a) a) b)

8 Požitá literatura: Mrkosová Jitka, Účetnictví učebnice pro střední a vyšší odborné školy Štohl Pavel, Maturitní okruhy z účetnictví Švarcová Jana, EKONOMIE stručný přehled

9 DUM 06 Pracovní list - Otázky k opakování Odpovězte na otázky. 1. Na jaké účty zaúčtujeme DPH, pokud nakupujeme z jiného členského státu a na jaké účty pokud nakupujeme ze třetích zemí? 2. Na jaké účty a strany účtujeme jednotný správní doklad při pořízení materiálu ze zahraničí? 3. Na jakou stranu účtu DPH účtujeme nárok na odpočet DPH? 4. Jak budete definovat zaúčtování 221 /343?