3.1 Činnosti v průběhu a na konci měsíce

Transkript

1 Příklady a postupy pro mzdové účetní 1.1 Činnosti v průběhu a na konci měsíce Činnost V průběhu kalendářního měsíce plnit ohlašovací povinnosti vůči zdravotním pojišťovnám např. nástup ženy na mateřskou dovolenou, přiznání důchodu, odejmutí důchodu, ukončení studia Vyplatit mzdu a předat zaměstnanci výplatní lístek Provést výkon rozhodnutí srážkami ze mzdy, případně provést srážky na základě rozhodnutí o schválení oddlužení Odvést pojistné na sociální zabezpečení a předložit Přehled o výši pojistného za kalendářní měsíc Přijímat žádosti zaměstnanců o dávky nemocenského pojištění a spolu s potřebnými údaji je předávat OSSZ Odvést zdravotní pojištění a předložit Přehled o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele Provést odvod zálohové daně Provést odvod srážkové daně Zaslat hlášení plátce o srážkové dani podle 8d ZDP Vést evidenci o dočasné pracovní neschopnosti, ošetřování člena rodiny, neplaceném volnu, evidenci docházky a dalších skutečnostech pro účely nemocenského pojištění Evidenci o čerpání podpůrčí doby vede OSSZ. (Zaměstnavatel vydává doklad o údajích potřebných pro provádění pojištění na žádost OSSZ do 8 dnů.) Nařizovat čerpání dovolené a vést evidenci o čerpání dovolené Vést evidenci o práci přesčas, o pracovní pohotovosti V případě žádosti zaměstnance vystavit potvrzení o době nemocenského nebo důchodového pojištění Provést mzdovou uzávěrku, provést archivaci dat Provést odvod úrazového pojištění Termín Do 8 dnů po vzniku takové skutečnosti V den výplatního termínu V den výplatního termínu Do 20. dne následujícího kalendářního měsíce Neprodleně Do 20. dne následujícího kalendářního měsíce Do 20. dne následujícího kalendářního měsíce Do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž nastala povinnost srážet daň Do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž nastala povinnost srážet daň Průběžně v měsíci Průběžně Pravidelně měsíčně Pravidelně měsíčně Do 8 dnů od podání žádosti zaměstnance Uvedené činnosti jsou dále v publikaci převedeny na příklady a komplikovanější z nich jsou doplněné ukázkami vyplňování formulářů Pravidelně po skončení měsíce Za 1. Q. do 1. 1., za 2. Q. do 0. 4., za. Q. do 1. 7, za 4. Q. do Povinnosti spojené s pracovním úrazem Ohlásit pracovní úraz orgánům a institucím uvedeným v 4 nařízení vlády č. 201/2010 Sb. Vyhotovit záznam o pracovním úrazu při zranění s pracovní neschopností delší než kalendářní dny nebo při úmrtí zaměstnance Zaslat záznam o pracovním úrazu příslušné zdravotní pojišťovně, Kooperativě a. s. (příp. jiné pojišťovně) a dalším institucím a orgánům uvedeným v 6 NV č. 201/2010 Sb. Zaslat případné hlášení změn na záznamu o úrazu Úraz evidovat v knize úrazů a na žádost zaměstnance vydává kopii nebo výpis z této knihy o jeho úrazu Bez zbytečného odkladu Do 5 dnů Do 5. dne následujícího měsíce Do 5. dne následujícího měsíce Průběžně Konec ukázky přehledu. V publikaci naleznete také nově vzniklé povinnosti v souvislosti s důchodovým spořením. USMUP-A4-201-Ukazka1-Minion.indd :07:22

2 2 Příklady a postupy pro mzdové účetní.9.2 Srážky ze mzdy bez souhlasu zaměstnance výkon soudních a úředních rozhodnutí Jedná se o provádění srážek přednostního a nepřednostního charakteru. Teorie je potlačena na minimum. Přednostní pohledávky: pohledávky výživného, pohledávky náhrady škody způsobené poškozenému ublížením na zdraví, pohledávky náhrady škody způsobené úmyslnými trestnými činy, pohledávky daní a poplatků, pohledávky náhrady přeplatků na dávkách nemocenského pojištění, důchodového pojištění a důchodového zabezpečení, pohledávky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pohledávky pojistného na veřejné zdravotní pojištění, pohledávky náhrady za příspěvek na výživu dítěte a příspěvek na úhradu potřeb dítěte svěřeného do pěstounské péče, pohledávky na dávkách státní sociální podpory, pohledávky na dávkách podpory v nezaměstnanosti a při rekvalifikaci, pohledávky regresní náhrady podle zákona o nemocenském pojištění, pohledávky náhrady mzdy, platu nebo odměny a sníženého platu nebo snížené odměny poskytované v období prvních 21 kalendářních dnů dočasné pracovní neschopnosti nebo karantény. Ostatní pohledávky mají nepřednostní charakter. Příklad 1 Zaměstnanec je rozvedený a má dvě děti. Soudem mu bylo do výchovy určeno jedno dítě, na druhé dítě však musí platit výživné. Výživné určené soudně platí sám, nikoliv prostřednictvím zaměstnavatele. Zaměstnavatel nyní obdržel rozhodnutí o úhradě nepřednostní pohledávky ve výši Kč. Jak musí zaměstnavatel postupovat z hlediska výše nezabavitelné částky a jaká bude výše srážky na nepřednostní pohledávku v měsíci s čistým příjmem Kč? Z hlediska počtu vyživovaných osob je důležité ustanovení 1 odst. 2 nařízení vlády č. 595/2006 Sb. Na manžela povinného se započítává jedna čtvrtina nezabavitelné částky, i když má samostatný příjem. Na dítě, které manželé společně vyživují, se započítává jedna čtvrtina nezabavitelné částky každému manželovi zvlášť, jsou-li srážky prováděny ze mzdy obou manželů. Jedna čtvrtina nezabavitelné částky se nezapočítává na žádného z těch, v jejichž prospěch byl nařízen výkon rozhodnutí pro pohledávky výživného, jestliže výkon rozhodnutí dosud trvá. Znamená to, že v uvedeném případě bude základní nezabavitelná částka rovna součtu nezabavitelné částky na povinného 6 064,67 Kč a nezabavitelné částky na jedno dítě, které s ním žije ve společné domácnosti, tj. ve výši 1 516,17 Kč. Základní nezabavitelná částka činí tedy v našem případě: 6 064, ,17 = 7 580,84, zaokr Kč. Vzhledem k tomu, že bylo vydáno soudní rozhodnutí o placení výživného ve výši Kč, měla by být tato povinnost (srážka) zajišťována zaměstnavatelem. Pokud zaměstnanec i nadále trvá na tom, že bude výživné uhrazovat sám a zaměstnavatel exekuci neobdržel, musí zaměstnavatel při provádění srážek ze mzdy tuto skutečnost vzít v úvahu. Postup bude následující: Čistá mzda Základní nezabavitelná částka Zbytek čisté mzdy po odpočtu nezabavitelných částek Výše čisté mzdy zabavitelná bez omezení Výpočet třetin snížení na dělitelnost třemi Výše jednotlivých třetin Částka, nad kterou je mzda zabavitelná bez omezení Kč Kč Kč = 478 Kč = Kč : = 02 Kč Kč Pro správný výpočet plně zabavitelné částky musíme výživné Kč započítat, ačkoliv srážku neprovádíme. Zaměstnanec tedy musí doložit rozhodnutí soudu o exekuci na výživné a pravidelně měsíčně dokládat, že exekuční výživné platí sám. Pokud by předložil dohodu o srážkách ze mzdy podle 551 zákona č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, ve USMUP-A4-201-Ukazka1-Minion.indd :07:27

3 Příklady a postupy pro mzdové účetní znění pozdějších předpisů, na úhradu výživného mezi bývalými manželi nebo rodiči dítěte, zvýšila by se nezabavitelná částka ještě o tuto vyživovanou osobu. Zaměstnavateli by pak musel dokládat, že měsíčně uhrazuje dohodnuté výživné. V případě, že by uhradil více, než bylo v dohodě sjednáno, zaměstnavatel by ke zvýšené částce nemohl přihlížet. Pokud by povinný uhradil méně, než bylo dohodnuto v dohodě, zaměstnavatel by přihlédl jen k částce, která byla skutečně povinným uhrazena. Poznamenáváme, že zaměstnavateli vzniká povinnost provádět srážky výživného, je-li mu předložena taková dohoda zaměstnancem, a nese náklady s tím spojené. Jedná se o daňově účinné náklady. Z čisté mzdy, která zbývá po odečtení základní částky a která se zaokrouhlí směrem dolů na částku dělitelnou třemi a vyjádřenou v celých korunách, lze srazit k vydobytí pohledávky oprávněného jen jednu třetinu. Pro přednostní pohledávku se srážejí dvě třetiny. Přednostní pohledávky se uspokojují nejprve z druhé třetiny a teprve, nestačí-li tato třetina k jejich úhradě, uspokojují se spolu s ostatními pohledávkami z první třetiny podle svého pořadí. Pro přednostní pohledávku výživného, která má dřívější pořadí nežli nepřednostní pohledávka, máme k dispozici druhou třetinu ve výši: 02 Kč. Ačkoliv jsme úhradu výživného neprováděli, odečteme Kč. Zbývá = 1 02 Kč. Jedná se však o zbytek z druhé třetiny, který vyplatíme povinnému. Pro úhradu nepřednostní pohledávky použijeme celou první třetinu a zbytek mzdy zabavitelné bez omezení, tj = 510 Kč. Další část nepřednostní pohledávky až do uhrazení celkové výše Kč budeme uhrazovat postupně v dalších měsících podle stejného principu. Kontrola: Zaměstnanci vyplatíme 02 (třetí třetina) (výživné, které sám odesílá a zaměstnavateli tuto skutečnost dokládá) Kč (zbytek ze druhé třetiny) (základní nezabavitelná částka) + 1 Kč (snížení na dělitelnost třemi) = Kč Úhrada exekuce nepřednostního charakteru = 510 Kč Čistá mzda = Kč Příklad 2 Zaměstnanec je rozvedený a v daném měsíci má čistý příjem Kč. Platí exekučně výživné na děti, přičemž první bývalé manželce ve výši Kč a druhé bývalé manželce 000 Kč. Varianta I exekuce Od čistého příjmu se nejprve odečte nezabavitelná částka (viz 279 zákona č. 99/196 Sb., občanský soudní řád). Protože je zaměstnanec rozvedený, bude uplatněna nezabavitelná částka pouze na něho ve výši 6 064,67 Kč, zaokr Kč. Neuplatní se nezabavitelné částky na děti, neboť nařízené výživné je právě ve prospěch těchto dětí. (Podle 1 odst. 2 nařízení vlády č. 595/2006 Sb., o nezabavitelných částkách, se neuplatní nezabavitelná částka na žádného z těch, v jejichž prospěch byl nařízen výkon rozhodnutí pro pohledávky výživného, jestliže výkon rozhodnutí, tzv. exekuce, dosud trvá.) Nezabavitelná částka, která je součtem všech nezabavitelných částek, se zaokrouhlí na celé koruny nahoru Kč Snížení čisté mzdy o nezabavitelnou část = Kč Částka, nad kterou se mzda zabavuje bez omezení, = Kč (plně zabavitelná část) činí Kč. Snížení na dělitelnost třemi = Kč Rozdělení na třetiny : = 02 Kč Vzhledem k tomu, že se jedná o výživné, nerozhoduje pořadí srážky a obě srážky se provedou v plné výši, pokud dostačuje zabavitelná výše. Zabavitelná výše čistého příjmu činí 02 (druhá třetina) + 02 (první třetina) Kč (částka zabavitelná bez omezení) = 8 16 Kč Pokud by zabavitelná výše čistého příjmu nestačila na pokrytí veškerého výživného, provedlo by se poměrné uspokojení jednotlivých závazků. USMUP-A4-201-Ukazka1-Minion.indd :07:27

4 4 Příklady a postupy pro mzdové účetní V našem případě celková výše výživného činí = Kč Výživné se poukáže v plné výši a k úhradě bude použita druhá třetina ( 02 Kč) a část z plně zabavitelné části ( = Kč). Z plně zabavitelné části zbylo = 11 Kč Zaměstnanci se vyplatí (nezabavitelná část) + 02 (třetí třetina) (první třetina) + 1 (snížení na dělitelnost třemi) + Díky variantám příkladu je patrné, jak se liší postup při exekuci a při dohodě 11 (zbytek z plně zabavitelné části, tj ) = Kč Kontrola o srážkách ze mzdy = Kč Varianta II dohoda o srážce ze mzdy Jiná situace by nastala, pokud by zaměstnanec uzavřel s bývalými manželkami dohodu o srážce ze mzdy podle 551 zákona č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů. Předpokládejme, že v daném měsíci má jen čistou mzdu ve výši Kč. Uplatní se i nezabavitelné částky na děti, a to na každé 1 516,17 Kč dítě ve výši Nezabavitelná částka činí 6 064,67 + ( 1 516,17) = 10 61,18, zaokr Kč Snížení čisté mzdy o nezabavitelnou částku = Kč Snížení na dělitelnost třemi číslo je dělitelné třemi beze zbytku Výpočet třetin : = Kč Disponibilní výše (druhá třetina) (první třetina) = 098 Kč Celková výše pohledávek Kč Poměrné uspokojení výživného 098 : = 0,6196 Výše jednotlivých částek poukázaného výživného 0, = 1 29 Kč, 0, = Kč První z oprávněných osob bude poukázáno výživné ve = 761 Kč výši 1 29 Kč a zůstane dluh na výživném Druhé z oprávněných osob bude poukázáno výživné ve = Kč výši Kč a zůstane dluh na výživném Zaměstnanci se vyplatí (nezabavitelná částka) (třetí třetina) = = Kč Kontrola = Kč Varianta III dohoda o srážce ze mzdy a exekuce Mohla by nastat i další situace, kdy s jednou bývalou manželkou, se kterou má jedno dítě (výživné Kč), je uzavřena dohoda o srážce ze mzdy podle 551 zákona č. 40/1964 Sb., druhé výživné ve výši 000 Kč je uhrazováno na základě exekuce. I zde předpokládejme čistou mzdu ve výši Kč. Nezabavitelná částka 6 064, ,17 = 7 580,84 Kč, zaokr Kč Snížení čisté mzdy o nezabavitelnou částku = Kč Snížení na dělitelnost třemi je dělitelné beze zbytku Rozdělení na třetiny : = Kč Disponibilní výše (druhá třetina) (první třetina) = Kč Výživné bude poukázáno ve stanovených výších. K úhradě bude použita druhá třetina (2 560 Kč) a část první třetiny Kč ( ), celkem tedy Kč. Z první třetiny zbylo = 120 Kč Zaměstnanci se vyplatí (nezabavitelná částka) (třetí třetina) (zbytek z první třetiny) = Kč Kontrola = Kč V publikaci obdržíte také příklady aktuální k na základě změny v postupu provádění exekučních srážek ze mzdy v případě, kdy má zaměstnanec po část měsíce příjem od zaměstnavatele a část měsíce pobírá dávky nemocenského pojištění, USMUP-A4-201-Ukazka1-Minion.indd :07:27

5 Příklady a postupy pro mzdové účetní 5 4 Povinnosti mzdové účetní na konci roku 4. Příklady na vyplnění tiskopisu ELDP rok 2012 Příklad 1 Zaměstnanec, který je v pracovním poměru od (tentýž den nastoupil do zaměstnání), rozváže pracovní poměr Celý listopad čerpá neplacené volno. Celkový příjem za období od do činí Kč. V prosinci mu je zúčtován příjem ve výši 500 Kč. Záznam na ELDP za rok 2012 bude následující: 1++ N X P+ N Příklad 2 Zaměstnankyně je v pracovním poměru od Dne nastoupila na mateřskou dovolenou. Dítě porodí V prosinci, po vyčerpání 4 dnů řádné dovolené, za které je jí zúčtována náhrada, čerpá rodičovskou dovolenou. Celkový příjem za rok 2012 činí Kč. Záznam do ELDP za rok 2012 bude následující: Typ EL = Průběh pojištění v daném roce 1++ N X X X Příklad Zaměstnanec má uzavřenou dohodu o pracovní činnosti na dobu od (sjednané práce začal vykonávat ) do Výše sjednané měsíční odměny činí Kč. V měsíci červenci 2012 je zúčtována odměna ve výši Kč. Záznam na ELDP za r bude následující: Průběh pojištění v daném roce A++ A X USMUP-A4-201-Ukazka1-Minion.indd :07:28

6 6 Příklady a postupy pro mzdové účetní 4 Povinnosti mzdové účetní na konci roku Příklad 4 Zaměstnanec má uzavřenou dohodu o provedení práce od (tentýž den začal pracovat) do Každý měsíc měl příjem Kč. V říjnu 2012 (po skončení zaměstnání) je zaměstnanci zúčtována odměna ve výši Kč. Záznam na ELDP za r bude následující 2. Průběh pojištění v daném roce 4 T++ N Příjmy zúčtované po skončení zaměstnání se u zaměstnání malého rozsahu a též u dohod o provedení práce započtou do posledního měsíce trvání takového zaměstnání. Příklad 5 Zaměstnanec, který je v pracovním poměru od (tímto dnem nastoupil do zaměstnání), dovršil důchodový věk Zaměstnání trvá i nadále. Zaměstnanec je zároveň členem správní rady akciové společnosti, u níž pracuje (odměna za výkon této činnosti není sjednána a za rok 2012 mu nebyla žádná odměna přiznána). Sjednaný měsíční příjmem v rámci pracovního poměru činí Kč. Dočasná pracovní neschopnost trvala od do Celkový příjem za rok 2012 činí Kč. Záznam na ELDP za r bude následující 2. Průběh pojištění v daném roce 1+S N DS N Při vyplňování ELDP za rok 2012 nastaly určité změny, např.: ve způsobu předání ELDP, u zaměstnanců vykovávajících pracovněprávní vztah na základě dohody o provedení práce, u společníků, jednatelů a dalších. Vše se dočtete v publikaci Příklady a postupy pro mzdové účetní. USMUP-A4-201-Ukazka1-Minion.indd :07:28