PŘÍKLAD Č. 1. AB-EXPORT, a. s., plátce DPH, obchoduje se zahraničím. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy:

Transkript

1 PŘÍKLAD Č. 1 AB-EXPORT, a. s., plátce DPH, obchoduje se zahraničím. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy: 311/2 Zahraniční pohledávky FAV A ,- - FAV B ,- 321/2 Zahraniční závazky - FAP A ,- - FAP B ,- Kurz ČNB k počátku účetního období činí 26,95 Kč/. Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím: 1) VBÚ úhrada FAV B (kurz činí 27,06 Kč/ )... Kč.,- 2) FAP nákup zboží v hodnotě 8 300,- (kurz činí 27,08 Kč/ )... Kč.,- 3) VÚD DPH 19 % při dovozu... Kč.,- 4) VPD provize za nákup zboží... Kč 5 000,- 5) VPFA doprava vlastním autem... Kč ,- 6) Příjemka zboží převzato na sklad... Kč.,- 7) VBÚ úhrada FAP A (kurz činí 27,01 Kč/ )... Kč.,- 8) FAV prodej zboží do zahraničí v hodnotě ,- (kurz 27,23 Kč/ )... Kč.,- 9) Výdejka úbytek prodaného zboží... Kč ,- 10) VÚD kurzové rozdíly účtů 311/2 a 321/2 (kurz činí 26,99 Kč/ )... Kč.,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku, a to včetně příslušných kurzových rozdílů. 2) Zjistěte finanční výsledek hospodaření. ŘEŠENÍ: Finanční výsledek hospodaření

2 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 1 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VBÚ úhrada FAV B /2 311/2 kurzový zisk / FAP nákup zboží ze zahraničí /2 3 VÚD DPH 19 % při dovozu , /Z 4 VPD provize ze nákup zboží VPFA doprava zboží Příjemka zboží převzato na sklad VBÚ úhrada FAP A /2 221/2 kurzová ztráta /2 8 FAV prodej zboží do zahraničí / Výdejka úbytek prodaného zboží VÚD přepočet kurzu u pohledávek -kurzová ztráta /2 přepočet kurzu u závazků - kurzový zisk /2 663 MD 311/2 - Zahraniční odběratelé (CZK) D MD 311/2 - Zahraniční odběratelé ( ) D PS ) PS ) ) ) Obrat Obrat Obrat Obrat KS KS MD 321/2 - Zahraniční dodavatelé (CZK) D MD 321/2 - Zahraniční dodavatelé ( ) D 7) PS ) PS ) ) Obrat Obrat Obrat Obrat KS KS Účet KS v KS v Kč dle účetnictví KS v Kč dle kurzu k Kurzový rozdíl Charakter rozdílu 311/ Kurzová ztráta 321/ Kurzový zisk

3 Finanční výsledek hospodaření Finanční výsledek hospodaření finanční náklady finanční výnosy ztráta PŘÍKLAD Č. 2 Společnost Kolík, s. r. o. provozuje obchod se sportovními potřebami. Společnost má dva společníky a tři zaměstnance. Mzdy jednotlivých zaměstnanců a společníků uvádí následující tabulka: Položka Zaměstnanec A Zaměstnanec B Zaměstnanec C Společník A Společník B Hrubá mzda Sociální pojištění Zdravotní pojištění Záloha na daň Nemocenská Spoření apod Náhrada manka Čistá mzda Záloha mzdy K výplatě Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím týkajících se mzdové problematiky: 1) VBÚ úhrada zálohy mzdy zaměstnancům A a B... Kč...,- - úhrada zálohy mzdy oběma společníkům... Kč...,- 2) VPD výplata zálohy mzdy zaměstnanci C... Kč...,- 3) VÚD zúčtování mezd zaměstnanců hrubé mzdy... Kč...,- - srážka sociálního pojištění... Kč...,- - srážka zdravotního pojištění... Kč...,- - srážka zálohy na daň z příjmů... Kč...,- - nárok na nemocenskou... Kč...,- - srážka spoření... Kč...,- - srážka náhrady manka... Kč...,- 4) VÚD zúčtování mezd společníků - hrubé mzdy... Kč...,- - srážka sociálního pojištění... Kč...,- - srážka zdravotního pojištění... Kč...,- - srážka zálohy na daň z příjmů... Kč...,- - nárok na nemocenskou... Kč...,- - srážka spoření... Kč...,-

4 5) VÚD zákonné pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance sociální... Kč...,- - zdravotní... Kč...,- 6) VÚD zákonné pojištění hrazené zaměstnavatelem za společníky sociální... Kč...,- - zdravotní... Kč...,- 7) VBÚ úhrada doplatku mezd zaměstnanců A a B... Kč...,- - úhrada doplatku mezd obou společníků... Kč...,- 8) VPD výplata doplatku mzdy zaměstnanci C... Kč...,- 9) VBÚ úhrada sociálního pojištění... Kč...,- - úhrada zdravotního pojištění... Kč...,- - úhrada zálohy na daň z příjmů... Kč...,- - připsána nárokovaná nemocenská... Kč...,- - převod sraženého spoření... Kč...,- ÚKOL: 1) Doplňte chybějící údaje v tabulce. 2) Zaúčtujte účetní operace do deníku. ŘEŠENÍ: Tabulka ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 2 Tabulka Položka Zaměstnanec A Zaměstnanec B Zaměstnanec C Společník A Společník B Hrubá mzda Sociální pojištění Zdravotní pojištění Záloha na daň Nemocenská Spoření apod Náhrada manka Čistá mzda Záloha mzdy K výplatě

5 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VÚD úhrada zálohy na mzdy zaměstnancům A a B úhrada zálohy na mzdy společníkům VPD výplata zálohy zaměstnanci C mzdy zaměstnanci - hrubé mzdy mzdy zaměstnanci - srážka soc. poj mzdy zaměstnanci - srážka zdr. poj VÚD mzdy zaměstnanci - srážka zálohy na DzP mzdy zaměstnanci - nárok na nemocenskou mzdy zaměstnanci - srážka spoření mzdy zaměstnanci - srážka náhrady manka mzdy společníci - hrubé mzdy mzdy společníci - srážka soc. poj VÚD mzdy společníci - srážka zdr. poj mzdy společníci - srážka zálohy na DzP mzdy společníci - nárok na nemocenskou mzdy společníci - srážka spoření VÚD zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - sociální zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - zdravotní VÚD zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - sociální zák. poj. hrazené z-telem za společníky - zdravotní VBÚ úhrada doplatku mezd zaměstnanců A a B úhrada doplatku mezd společníků VPD úhrada doplatku mezd zaměstnance C úhrada sociálního pojištění úhrada zdravotního pojištění VBÚ úhrada zálohy na daň z příjmů připsaná nárokovaná nemocenská převod sraženého spoření PŘÍKLAD Č. 3 Akciová společnost KOVO se zabývá výrobou nerezových součástek. Během účetního období došlo k následujícím účetním případům. 1) VBÚ platba zálohy na daň z příjmů společnosti... Kč ,- 2) VÚD předpis daně z nemovitostí... Kč 6 500,-

6 3) VÚD předpis silniční daně... Kč ,- 4) VÚD předpis darovací daně... Kč ,- 5) VÚD přiznána dotace ke mzdě zaměstnance-absolventa... Kč 5 000,- 6) VBÚ úhrada daně z nemovitostí... Kč...,- - úhrada silniční daně... Kč...,- - úhrada darovací daně... Kč...,- - připsána dotace ke mzdě absolventa... Kč...,- 7) VÚD vypočtená daň z příjmů společnosti splatná z běžné činnosti... Kč ,- - z mimořádné činnosti... Kč 3 500,- 8) VBÚ doplatek daně z příjmů... Kč...,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. ŘEŠENÍ: ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 3 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VBÚ platba zálohy na daň z příjmů VÚD předpis daně z nemovitostí VÚD předpis silniční daně VÚD předpis darovací daně VÚD přiznána dotace ke mzdě absolventa úhrada daně z nemovitostí VBÚ úhrada silniční daně úhrada darovací daně připsána dotace ke mzdě absolventa VÚD vypočtená DzP splatná - běžná činnost vypočtená DzP splatná - mimořádná činnost VBÚ doplatek daně z příjmů

7 PŘÍKLAD Č. 4 PEK, a. s., plátce DPH, se zabývá výrobou pečiva. Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) FAP mouka smluvní cena... Kč ,- - DPH 9 %... Kč...,- 2) FAP doprava mouky smluvní cena... Kč 5 500,- - DPH 19 %... Kč...,- 3) Příjemka mouka převzata na sklad... Kč...,- 4) PPD prodej pečiva ve vlastní prodejně cena včetně DPH 9 %... Kč ,- 5) Výdejka úbytek prodaného pečiva... Kč ,- 6) FAP nákup stroje v hodnotě USD ,- (kurz činí 18,05 Kč/USD)... Kč...,- 7) VÚD clo 2 % z hodnoty stroje... Kč...,- - DPH 19 %... Kč...,- 8) FAP doprava stroje smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč...,- 9) VÚD zařazení stroje do užívání... Kč...,- 10) FAV prodej pečiva SD COOP smluvní cena... Kč ,- - DPH 9 %... Kč...,- 11) Výdejka úbytek pečiva... Kč ,- 12) FAV prodej osobního auta smluvení cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč...,- 13) VÚD řádný odpis osobního auta... Kč ,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny osobního auta... Kč ,- - vyřazení osobního auta z užívání... Kč ,- 14) VPD nákup kancelářského materiálu, který byl dán ihned do spotřeby, cena včetně DPH 19 %... Kč 3 927,- 15) FAV prodej pečiva jídelně smluvní cena... Kč ,- - DPH 9 %... Kč...,- 16) Výdejka úbytek prodaného pečiva... Kč ,- 17) VÚD uznán reklamační nárok jídelny ve výši 10 % hodnoty faktury z účetního případu 15)... Kč...,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 2) Zjistěte výši daňové pohledávky/závazku z titulu DPH, a to dle jednotlivých sazeb DPH 3) Na základě VBÚ zaúčtujte do deníku výsledný vztah k finančnímu úřadu. ŘEŠENÍ: Výsledná daňová povinnost 2

8 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 4 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D mouka - smluvní cena FAP mouka - DPH 9 % / FAP doprava mouky - smluvní cena doprava mouky - DPH 19 % / Příjemka mouka převzata na sklad PPD prodej pečiva - smluvní cena prodej pečiva - DPH 9 % /1 5 Výdejka úbytek prodaného pečiva FAP nákup stroje ze zahraničí VÚD 8 FAP clo DPH 19 % ,90 343/2 343/2Z doprava stroje - smluvní cena doprava stroje - DPH 19 % / VÚD stroj zařazen do užívání FAV prodej pečiva - smluvní cena prodej pečiva - DPH 9 % /1 11 Výdejka úbytek prodaného pečiva FAV prodej osobního auta - smluvní cena prodej osobního auta - DPH 19 % /2 13 VÚD řádný odpis osobního auta dodatečný odpis osobního auta vyřazení osobního auta z užívání VPD 15 FAV nákup kancelářského mat. - smluvní cena nákup kancelářského mat. - DPH 19 % /2 211 prodej pečiva jídelně - smluvní cena prodej pečiva jídelně - DPH 9 % /1 16 Výdejka úbytek prodaného pečiva VÚD uznán reklamační nárok jídelny - sml. cena uznán reklamační nárok jídelny - DPH 9% /1 311

9 Výsledná daňová povinnost MD 343/1 - DPH 9 % D MD 343/2 - DPH 19 % D 1) ) ) ) ,90 17) ) ) ,90 12) ) ) Obrat Obrat ) 627 KS Obrat ,90 Obrat ,90 KS VBÚ Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D úhrada závazku DPH 9% /1 221 úhrada závazku DPH 19% /2 221 PŘÍKLAD Č. 5 Společnost s ručením omezeným Automat se zabývá výrobou komponentů pro automobilový průmysl. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy: 061 Podíly v ovládaných a řízených osobách...kč ,- 123 Výrobky... Kč ,- 353 Pohledávky za upsaný ZK... Kč ,- 211 Pokladna... Kč ,- 354 Pohl. za spol. při úhradě ztráty... Kč ,- 221 Bankovní účty... Kč ,- 365 Ost. závazky ke spol. a členům družstva.. Kč ,- 112 Materiál na skladě. Kč ,- 431 Výsledek hosp. ve schval. řízení (zisk)... Kč ,- 411 Základní kapitál... Kč...,- Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) VBÚ přijata půjčka od dceřinné společnosti, splatnost 6 měsíců... Kč ,- 2) VÚD předpis úroku z půjčky poskytnuté společníkem - úroková sazba 12 % p. a., splatnost 6 měsíců... Kč...,- 3) VBÚ splátka jmenovité hodnoty půjčky společníkovi... Kč...,- - úhrada úroku z půjčky... Kč...,- 4) VBÚ společnost poskytla půjčku společníkovi, splatnost 9 měsíců... Kč ,- 5) VÚD splátka ZK pozemkem v hodnotě... Kč ,- 6) VÚD rozdělení zisku min. roku příděl do rezervního fondu... Kč ,- - příděl do FKSP... Kč ,- - zbytek rozdělen mezi společníky... Kč...,-

10 - srážková daň z podílu na zisku (15 %). Kč...,- 7) VBÚ společník uhradil svou pohledávku z titulu ztráty z min. let... Kč...,- - výplata podílu na zisku společníkům... Kč...,- 8) VÚD předpis úroku z půjčky dceřinné společnosti ve výši 7 %... Kč...,- 9) VÚD upsání vkladu ve výši 25 % ZK PROAUTO, a. s.... Kč ,- 10) VÚD předpis úroku z půjčky poskytnuté společníkovi ve výši 11 %... Kč...,- 11) VBÚ částečná úhrada upsaného podílu PROAUTO, a. s.... Kč ,- 12) VÚD úhrada upsaného podílu PROAUTO, a. s. materiálem... Kč ,- ÚKOL: 1) Sestavte počáteční rozvahu a zjistěte výši základního kapitálu 2) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 3) Zaúčtujte účetní operace do hlavní knihy, a to včetně otevření a uzavření účtů a zjištění výsledku hospodaření. 4) Sestavte Konečnou rozvahu a Výkaz zisku a ztráty. ŘEŠENÍ: Počáteční rozvaha Hlavní kniha Konečná rozvaha a Výkaz zisku a ztráty ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5 Počáteční rozvaha A Rozvaha Automat, s. r. o. k x v Kč P Pohledávky za upsaný základní kapitál Základní kapitál Podíly v ovládaných a řízených osobách Výsledek hospodaření běžného úč. období Materiál Závazky ke společníkům a členům družstva Výrobky Pohledávka za společníky při úhradě ztráty Peníze Účty v bankách Aktiva celkem Pasiva celkem

11 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VBÚ přijata půjčka od dceřiné společnosti VÚD předpis úroku z půjčky poskytnuté spol VBÚ úhrada jmenovité hodnoty půjčky spol úhrada úroku z půjčky spol VBÚ společnost poskytla půjčku společníkovi VÚD splátka ZK pozemkem příděl do rezervního fondu VÚD příděl do FKSP podíl na zisku společníkům daň z podílu na zisku VBÚ úhrada pohled. společníkem - ztráta min. let výplata čistého podílu na zisku společníkům VÚD předpis úroku z půjčky od dceřinné spol VÚD upsání vkladu PROAUTO, a. s VÚD předpis úroku z půjčky poskyt. společníkovi VBÚ částečná úhrada podílu PROAUTO, a. s VÚD úhrada podílu PROAUTO, a. s. materiálem Hlavní kniha MD Počáteční účet rozvažný D Základní kapitál Pohledávky za upsaný základní kapitál Zákonný rezervní fond Podíly v ovládaných a řízených osobách Dodavatelé Materiál na skladě Výrobky Pohledávka za společníky při úhradě ztráty Pokladna Bankovní účty Obrat Obrat

12 MD Bankovní účty D MD Ostatní závazky ke společníkům D PS a) a) PS ) b) b) ) a) ) Obrat Obrat b) KÚR 0 KS 0 11) Obrat Obrat MD Podíly v ovládaných a řízených osobách D KS KÚR PS Obrat 0 Obrat 0 MD Pokladna D KS KÚR PS Obrat 0 Obrat 0 MD Pozemky D KS KÚR ) Obrat Obrat 0 MD Pohled. za společníky při úhradě ztráty D KS KÚR PS a) Obrat Obrat MD Výrobky D KS 0 KÚR 0 PS Obrat 0 Obrat 0 MD Materiál na skladě D KS KÚR PS ) Obrat 0 Obrat MD Pohledávky za upsaný ZK D KS KÚR PS ) Obrat 0 Obrat MD Základní kapitál D KS KÚR PS Obrat 0 Obrat 0 MD Ostatní pohl. za společ. a členy družstva D KÚR KS ) ) MD Úroky D Obrat Obrat 0 2) KS KÚR ) Obrat Obrat 0 MD Podíly v úč. jednotkách pod podst. vlivem D KS ÚZaZ ) Obrat Obrat 0 MD Úroky D KS KÚR ) Obrat 0 Obrat ÚZaZ KS 4 125

13 MD Ostatní fondy D MD Výsledek hosp. ve schval. řízení D 6b) a) PS Obrat 0 Obrat b) KÚR KS c) Obrat Obrat 0 MD Ostatní přímé daně D KS 0 KÚR 0 6d) Obrat 0 Obrat MD Závazky - ovládající a řídící osoba D KÚR KS ) ) MD Závazky ke spol. při rozdělování zisku D Obrat 0 Obrat d) c) KÚR 0 KS b) MD Zákonný rezervní fond D Obrat Obrat KÚR KS 0 6a) Obrat 0 Obrat MD Závazky z upsaných nespl. CP a vkladů D KÚR KS ) ) ) Obrat Obrat KÚR KS MD Konečný účet rozvažný (KÚR) D Pohledávky za upsaný základní kapitál Základní kapitál Pozemky Zákonný rezervní fond Podíly v ovládaných a řízených osobách Ostatní fondy Podíly v úč. jednotkách pod podstatným vlivem Ostatní přímé daně Materiál na skladě Závazky ovládající a řídící osoba Výrobky Závazky z upsaných CP a vkladů Ostatní pohledávky ke společníkům Pokladna Bankovní účty Ztráta Obrat Obrat MD Účet zisků a ztrát (ÚZaZ) D Úroky Úroky Obrat Obrat Ztráta KÚR

14 Konečná rozvaha a Výkaz zisku a ztráty A Rozvaha Automat, s. r. o. k x v Kč P Pohledávky za upsaný základní kapitál Základní kapitál Pozemky Zákonný rezervní fond Obrat Ostatní fondy Podíly v úč. jednotkách pod podstatným vlivem Ostatní přímé daně Materiál na skladě Závazky ovládající a řídící osoba Výrobky Závazky z upsaných CP a vkladů Ostatní pohledávky ke společníkům Ztráta Pokladna Bankovní účty Aktiva celkem Pasiva celkem Výkaz zisku a ztráty Automat, s. r. o. k x Provozní výsledek hospodaření 0 Výnosové úroky Nákladové úroky Finanční výsledek hospodaření Výsledek hospodaření za běžnou činnost Mimořádný výsledek hospodaření 0 Výsledek hospodaření za účetní období PŘÍKLAD Č. 6 PROSCHOOL, s. r. o., neplátce DPH, provozuje školicí středisko, které poskytuje školení v oblasti bezpečnosti práce. V roce 2009 došlo k následujícím hospodářským případům: 1) uzavřela firma smlouvu o provedení školení pro firmu Domas, pro období srpen 2009 až leden Měsíční školné činí Kč ,- a platba bude provedena , a to zpětně za celé období. 2) uzavřela firma se společností Probyty, s. r. o. nájemní smlouvu na nájem kanceláří. Platnost smlouvy je od října 2009 do června 2010, přičemž měsíční nájemné je Kč ,-. Platba byla provedena převodem z bankovního účtu , a to předem za celé období nájmu. 3) uzavřela firma smlouvu se společností COMP servis, která se týkala poskytování servisu počítačů v období listopad 2009 až červen Cena služby za měsíc činí Kč 5 000,- a platba bude za celé období provedena převodem z bankovního účtu. 4) bylo dle VBÚ přijato dopředu školné ve výši Kč ,-. Smlouva s firmou Prostavo byla uzavřena na období listopad 2009 až červen 2010.

15 5) Dne bylo z bankovního účtu uhrazeno předplatné odborných časopisů na celý příští rok v hodnotě Kč ,-. ÚKOL: 1) Určete účetní operace v jednotlivých letech a zaúčtujte je do deníku 2) Zjistěte výsledek hospodaření v jednotlivých letech. ŘEŠENÍ: u Výsledek hospodaření ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5 - rok 2009 Datum Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D VBÚ uhrazeno nájemné (říjen 09 až červen 10) VBÚ přijato školné (listopad 09 až červen 10) VBÚ uhrazeno předplatné odb. časopisů rok VÚD předpis školného za rok 2009 (Domas) VÚD časové rozlišení nájemného VÚD předpis nákladů na servis počítačů za rok VÚD časové rozlišení školného (Prostavo) rok 2010 Datum Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D VBÚ přijato školné (Domas) - rok přijato školné (Domas) - rok VÚD nájemné VBÚ úhrada za servis počítačů - rok úhrada za servis počítačů - rok VÚD školné (Prostavo) za rok VÚD použití odborných časopisů

16 Výsledek hospodaření MD Výsledek hospodaření za rok 2009 D Obrat Obrat Zisk MD Výsledek hospodaření za rok 2010 D Obrat Obrat Ztráta