DAŇ Z NABYTÝCH NEMOVITÝCH VĚCÍ

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "DAŇ Z NABYTÝCH NEMOVITÝCH VĚCÍ"

Jakub Svoboda
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 I. DAROVACÍ DAŇ II. DĚDICKÁ DAŇ jsou nově upraveny v zák. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP ) III. DAŇ Z NABYTÝCH NEMOVITÝCH VĚCÍ (dříve z převodu nemovitostí) je upravena v zák. č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí (předtím vše upravoval zák. č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí) PŘIPRAVIT PRO ŽIVOT (CZ.1.07/1.3.46/ )

DAŇ Z NABYTÝCH NEMOVITÝCH VĚCÍ (dříve z převodu nemovitostí) je upravena v zák. č. 340/2013 Sb.

2 I. DAŇ DĚDICKÁ v ust. 4a ZDP - osvobození bezúplatných příjmů Od daně z příjmů FO se osvobozuje bezúplatný příjem: a) z nabytí dědictví nebo odkazu, b) obmyšleného z majetku, který 1. byl do svěřenského fondu (SF) vyčleněn pořízením pro případ smrti nebo 2. zvýšil majetek SF pořízením pro případ smrti. (tímto se tato daň od de facto ruší, předtím se lišila dle skupiny, v níž se dědic nacházel a byla od 3,5 do 20 % a osvobozeny byly osoby z první a druhé skupiny)

odkazu, b) obmyšleného z majetku, který 1. byl do svěřenského fondu (SF) vyčleněn pořízením pro případ smrti nebo 2.

3 I. DAŇ DĚDICKÁ v ust. 19b ZDP - osvobození bezúplatných příjmů Od daně z příjmů PO se osvobozuje bezúplatný příjem z nabytí dědictví nebo odkazu. Od daně z příjmů PO se osvobozuje bezúplatný příjem obmyšleného z majetku, který: 1. byl do SF vyčleněn pořízením pro případ smrti/ 2. zvýšil majetek SF pořízením pro případ smrti.

4 I. DAŇ DĚDICKÁ - SHRNUTÍ: - je součástí daní z příjmů; - všichni jsou osvobozeni, - nemusí se speciálně podávat daňové přiznání.

5 II. DAŇ DAROVACÍ v ust. 10 odst. 1 písm. n) ZDP je uvedeno, že ostatními příjmy, při kterých dochází ke zvýšení majetku je bezúplatný příjem. Ruší se tak pásma od 7 do 40 % dle hodnoty D. Daň ve výši 15 % pro FO. Daň je ve výši 19 % pro PO.

6 Od daně jsou dle ust. 10 odst. 3 písm. d) ZDP osvobozeny bezúplatné příjmy: 1. od příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce, tetu, synovce/neteř, manžela, manžela dítěte, dítěte manžela, rodiče manžela/manžela rodičů, 2. od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu 1 roku před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost/byl na tuto osobu odkázán výživou, 3. obmyšleného z majetku, který byl do SF vyčleněn nebo který zvýšil majetek SF osobou uvedenou v bodě 1 nebo 2, 4. nabyté příležitostně, pokud hodnota nedosahuje Kč.

7 Dílčím základem daně je: Příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší než příjem, k rozdílu se nepřihlíží.

8 II. DAŇ DAROVACÍ - SHRNUTÍ: - Je součástí daní z příjmů. - Osvobozeny jsou osoby uvedené v ust. 10 odst. 3 písm. d) ZDP. - Je 15% pro FO a pro PO 19 % místo 7 až 40 % dle hodnoty majetku.

9 III. DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ Poplatníkem je a) převodce, jde-li o nabytí koupí/směnu + se ve smlouvě nedohodnou, že poplatníkem je nabyvatel, b) nabyvatel v ostatních případech.

10 Předmět daně = je platné nabytí vl. práva k nemovité věci, která je: a) pozemkem, stavbou, částí inženýrské sítě/jednotkou nacházejícími se na území ČR, b) právem stavby, jímž zatížený pozemek je v ČR, (spoluvlastnickým podílem k výše uvedeným věcem)

inženýrské sítě/jednotkou nacházejícími se na území ČR, b)

11 Předmětem daně je také nabytí vl. práva k nemovité věci na základě: a) zajišťovacího převodu práva, b) úplatného postoupení pohledávky zajištěné zajišťovacím převodem práva.

12 V případě zrušení a vypořádání spoluvlastnictví k více nemovitým věcem, jejichž spoluvlastníci jsou totožní, je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí pouze úplatné nabytí vl. práva k podílu na těchto nemovitých věcech v rozsahu, v jakém svou hodnotou odpovídá kladnému rozdílu mezi souhrnem hodnot všech podílů spoluvlastníka na těchto nemovitých věcech po vypořádání a před vypořádáním. (úplatou není podíl na těchto nemovitých věcech, ke kterému spoluvl. vypořádáním pozbývá vl. právo)

práva k podílu na těchto nemovitých věcech v rozsahu, v jakém svou hodnotou odpovídá kladnému rozdílu mezi souhrnem hodnot

13 Vyloučení z předmětu daně - předmětem daně není nabytí vl. práva k nemovité věci: a) prováděním pozemkových úprav, b) přeměnami obchodních korporací, nebo c) poskytnuté jako náhrada při vyvlastnění.

14 Osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí: Věcná osvobození ve veřejnoprávní oblasti (např. nabytí státem EU, ÚSC při změně území, zánikem jeho PO) Věcná osvobození u nových staveb (1 úplatné nabytí vl. pr. k pozemku/pr. stavby, novému RD, či jednotce) Věcná osvobození u jednotek (zahrnuje družstevní byt nebo družstevní nebytový prostor, kt. je garáží, sklepem/komorou a nezahrnuje jiný nebytový prostor) Ostatní věcná osvobození (při provádění reorganizace v rámci IŘ, vložením nemovité věci do sociálního družstva/ef sociálního podnikání či u věci, která je předmětem finančního leasingu - i právo stavby)

stavby, novému RD, či jednotce) Věcná osvobození u jednotek (zahrnuje družstevní byt nebo družstevní nebytový prostor, kt.

15 Stanovení základu daně = nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj. Nabývací hodnotou je: a) sjednaná cena, b) srovnávací daňová hodnota, c) zjištěná cena, nebo d) zvláštní cena. (stanoví se ke dni, kdy nastala skutečnost, která je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí)

hodnota, c) zjištěná cena, nebo d) zvláštní cena.

16 Postup určení nabývací hodnoty Nabývací hodnotou je sjednaná cena, a) je-li vyšší nebo rovna srovnávací daňové hodnotě, nebo b) stanoví-li tento předpis, že je jí výlučně sjednaná cena. Nabývací hodnotou je srovnávací daňová hodnota, je-li vyšší než sjednaná cena. Nabývací hodnotou je zjištěná cena: a) není-li nabývací hodnotou sjednaná cena nebo srovnávací daňová hodnota, nebo b) stanoví-li tento předpis, že nabývací hodnotou je výlučně zjištěná cena. Lze-li určit zvláštní cenu, je nabývací hodnotou výlučně tato cena.

Nabývací hodnotou je srovnávací daňová hodnota, je-li vyšší než sjednaná cena.

17 Sazba daně - činí 4 %. Výpočet daně - se vypočte jako součin základu daně zaokrouhleného na celé stokoruny nahoru a sazby daně. Rozpočtové určení daně - výnos daně z nabytí nemovitých věcí je příjmem státního rozpočtu.

18 Místně příslušným ke správě daně z nabytí nemovitých věcí je správce daně, v jehož obvodu územní působnosti se nachází: a) nemovitá věc, u níž dochází k nabytí vlastnického práva/ b) pozemek zatížený právem stavby. Je-li nemovitá věc v územní působnosti více správců daně, je místně příslušným správcem daně příslušný správce daně z příjmů poplatníka.

vlastnického práva/ b) pozemek zatížený právem stavby.

19 Lhůta pro podání přiznání u nemovité věci evidované v KN přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí je poplatník povinen podat nejpozději do konce 3 k. měsíce následujícího po k. měsíci, v němž byl v KN proveden vklad a) vlastnického práva k nemovité věci, b) práva stavby, nebo c) správy svěřenského fondu.

20 Lhůta pro podání přiznání u nemovité věci neevidované v KN: Přiznání k této dani je poplatník povinen podat do konce 3 k. měsíce následujícího po k. měsíci, v němž došlo k nabytí vl. práva k nem. Přiznání k dani z nabytí nem. je poplatník povinen podat v případě nabytí vl. práva k nemovité věci nejpozději do konce 3 kalendářního měsíce následujícího po k. měsíci, v němž: a) byly splněny podmínky pro nabytí vl. práva k nemovité věci vydražené v neveřejné dražbě, vydražitelem/ předražitelem, b) bylo vydáno vydražiteli potvrzení o nabytí vl. práva k nemovité věci vydražené ve veřejné dražbě, nebo c) byla poskytnuta náhrada za neopr. zřízenou stavbu/nabylo právní moci rozhodnutí soudu/ účinnosti pr. jednání, kterými se tato náhrada určuje.

měsíci, v němž: a) byly splněny podmínky pro nabytí vl. práva k nemovité věci vydražené v neveřejné dražbě, vydražitelem/ předražitelem, b) bylo vydáno vydražiteli potvrzení o nabytí vl.

21 Přílohy daňového přiznání jsou: Písemnost potvrzující nabytí vl. práva k nemovité věci Písemnost potvrzující nebo osvědčující zvláštní cenu Znalecký posudek Doklad o zaplacení odměny a nákladů znalci (v prosté kopii nebo elektronické podobě)

22 Limit pro stanovení a placení daně - činí-li daň z nabytí nem. věcí méně než 200 Kč, daň se nestanoví a neplatí. Je-li poplatníkem převodce vl. práva k nemovité věci, je nabyvatel tohoto práva ručitelem.

23 Přechodná ustanovení: Pro daňové povinnosti u daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, vzniklé přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákonného opatření Senátu, se použije zákon č. 357/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zák. opatření Senátu.

24 PŘIPRAVIT PRO ŽIVOT (CZ.1.07/1.3.46/ )

Podobné dokumenty

DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. 1. Poplatník daně. 2. Předmět daně. 3. Osvobození od daně. OBSAH 4. Základ daně a sazba daně. 5. Pojmový aparát cen. 6. Postup při určení nabývací