DPH na vstupu. Nárok na odpočet daně (NO).

Transkript

1 DPH na vstupu. Nárok na odpočet daně (NO). Obecné zásady pro uplatnění NO: 1. O typu nároku na odpočet (plný, částečný, žádný) nemůžeme rozhodnout dříve, dokud si neujasníme, k čemu (tj. k jakým výstupům - zdanitelným, osvobozeným, vyňatým z předmětu daně) budou vstupy použity. Je tedy nutné propojit každý jednotlivý vstup s výstupem. 2. Nárok na odpočet daně má pouze registrovaný plátce DPH (pravidlo má výjimku). 3. NO je právem, nikoliv povinností plátce DPH. 4. NO lze uplatnit pouze ze vstupů, které souvisejí s ekonomickou činností plátce DPH. 5. NO lze uplatnit pouze ze zdanitelných vstupů (plnění) s místem plnění v tuzemsku. 6. NO lze uplatnit pouze v zákonné výši. 7. Plátce daně disponuje daňovým dokladem. Zákazy NO 1. vstupy nejsou použity pro ekonomickou činnost (EČ) plátce DPH 2. vstupy jsou sice použity pro EČ plátce DPH, ale tato činnost je osvobozená od DPH bez nároku na odpočet 3. vstupy pro reprezentaci (pohoštění, občerstvení, dary ), které nelze uznat jako daňový výdaj (náklad) pro daň z příjmů VÝJIMKY: dárky v rámci EČ 500 Kč bez DPH obchodní vzorky (darování reklamních tužek nebo vzorků mýdla na veletrhu) 1

2 Nárok na odpočet dvě krajní situace plný NO žádný NO Plátce DPH poskytuje plnění: zdanitelné (14%, 20 %) osvobozené od DPH bez NO (pronájem zemědělského pozemku ) osvobozené od DPH s NO (dodání zboží ORD v JČS; vývoz zboží ) s místem plnění mimo tuzemsko; pokud by plátce plnění poskytl s místem plnění v tuzemsku, měl by NO (kominická koule, která se používá k vymetání komínů i na Slovensku) plný NO = odpočet 100 % DPH na vstupu žádný NO = DPH na vstupu nelze odpočíst 2

3 Nárok na odpočet v částečné výši NO v krácené výši NO v poměrné výši Plátce DPH používá vstupy: v rámci EČ zároveň pro plnění: zároveň: s plným NO bez NO pro EČ mimo EČ krácený NO = DPH vs x k r (automobil je používán jak ke svozu prádla z hotelu, tak zároveň k převozu peněz ze směnárny hotelu do banky) poměrný NO = DPH vs x k p (automobil je používán ke svozu prádla z hotelu, tak pro cesty na chalupu) Výpočet koeficientů: úplata (v úrovni bez DPH) EČ za poskytnutá plnění k p = (%) zakládající plný NO EČ + použití vně EČ k r = (%) údaje z čitatele + úplata za poskytnutá plnění osvobozená od DPH bez NO do k r se nezapočte: prodej dld majetku převod a nájem pozemků, staveb, bytů, nebytových prostor, pokud jsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně NO v částečné výši = odpočet části DPH na vstupu 3

4 Závislost délky zdaňovacího období na velikosti ročního obratu obrat za předchozí kalendářní rok zdaňovací období (ZO) měsíční 10 mil. Kč... volba měsíčního nebo čtvrtletního (volbu měsíč. ZO oznámit správci do aktuál. roku) 2 mil. Kč... 0 čtvrtletní Legenda: interval otevřený interval uzavřený 4

5 Lhůty splatnosti a lhůty pro podání běžného daňového přiznání 1. Měsíční plátce DPH únor březen duben zdaňovací období = splatnost vlastní daň. povinnosti (VDP) = poslední den lhůty pro podání daňového přiznání 2. Čtvrtletní plátce DPH (leden - únor - březen) duben zdaňovací období (I. čtvrtletí) = splatnost VDP = poslední den lhůty pro podání daňového přiznání Nadměrný odpočet (NMO) se vrací plátci DPH bez žádosti do 30 dnů od vyměření NMO. 5

6 Ručení za nezaplacenou DPH při standardním režimu výběru daně mezi dvěma plátci DPH plnění dodavatel = má přiznat a odvést DPH, ale ve skutečnosti tak neučiní odběratel ručí za DPH Tituly ručení za podmínky, že odběratel věděl nebo vědět měl či mohl, že níže uvedené tituly nastanou (výběr): úmyslné nezaplacení daně dodavatelem úmyslně vyvolaný úpadek dodavatele úplata za přijaté plnění je zjevně odchylná od ceny ZOM K zaplacení DPH je odběratel-ručitel vyzván správcem daně. 6

7 Zvláštní způsob zajištění DPH při standardním režimu výběru daně mezi dvěma plátci DPH plnění dodavatel = má přiznat a odvést DPH odběratel vystavený daňový doklad: Kč (cena bez DPH) Kč (DPH) úhrada ceny dodavateli úhrada DPH správci daně úhrada DPH probíhá před výzvou správce daně odběrateli zaplatit DPH z titulu ručení DPH hradí odběratel za dodavatele, tj. eviduje se na osobním účtu dodavatele 7