majetkové CP (akcie, podílové listy) úvěrové (dluhové) směnky, dluhopisy, státní pokladniční poukázky atd. (+ úrok, ten není na směnce)

Transkript

1 Otázka: Bankovnictví a cenné papíry Předmět: Účetnictví (Finance) Přidal(a): didisceramo Cenné papíry dlouhodobé skupina 06 a 473 (dluhopisy) krátkodobé 25. skupina vyjadřuje pohledávku majitele za tím, kdo ho vydal Druhy cenných papírů: listinná podoba zaknihovaná podoba v elektronické podobě a jsou evidovány v centrálním depozitáři cenných papírů Podle toho, co z nich plyne: majetkové CP (akcie, podílové listy) úvěrové (dluhové) směnky, dluhopisy, státní pokladniční poukázky atd. (+ úrok, ten není na směnce) Z hlediska času krátkodobé splatnost do 1 roku dlouhodobé splatnost delší než 1 rok Hodnota cenného papíru: page 1 / 6

2 nominální (jmenovitá) u cenných papírů v listinné podobě je na cenném papíru vytištěná tržní hodnota ta, za kterou se CP nakupuje a prodává Směnky Patří mezi cenné papíry Směnka k inkasu moje pohledávka, odběratel zaplatí mě Směnka k úhradě můj závazek, já platím dodavateli patří mezi úvěrové cenné papíry funkce směnek: je platebním prostředkem umožňuje platbu odložit, k tomu musí být vyměřen směnečný úrok, který je součástí směnečné částky z pohledu věřitele se jedná o směnku k inkasu z pohledu dlužníka se jedná o směnku k úhradě jsou cenným papírem krátkodobým (splatný do 1 roku) dlouhodobým (nad 1 rok) zajišťovací prostředek (banka vystaví prázdnou směnku, když si bereme úvěr) směnka vlastní zaplatím vystavuje dlužník zavazuje se, že zaplatí částku na směnce uvedenou vystavuje věřitele, kde přikazuje směnečníkovi (zaplaťte) částku na směnce uvedenou pokud bude formulace na můj řad vlastní -> 2 firmy pokud bude napsáno jen na řad -> může být i 3. osoba směnečník (dlužník) musí směnku podepsat (akceptovat), že souhlasí se směnečným závazkem jinak neplatí směnečná částka = hodnota pohledávky/závazku + směnečný úrok -> úrok není na směnce vidět směnečný úrok = pohledávka (závazek) /100 * úroková sazba * měsíce /12 (dny /360) jen u krátkodobých eskont směnky prodej směnky před dnem splatnosti bance, banka si strhává diskont (úrok) + bankovní poplatky do doby splatnosti směnky poskytuje tzv. eskontní úvěr page 2 / 6

3 Směnka k inkasu použijeme, když budeme mít pohledávku účet 258 aktivní účtujeme pouze krátkodobé směnky k inkasu (dlouhodobý fin. Majetek atd.) FAV za služby odběrateli 311 / 602 Úhrad FAV směnkou 258 / 311 Úrok ze směnky (výnos) 258 / 662 Úhrada směnky 221 / 258 Předložení směnky bance Předání směnky bance 313 / 258 Vrácení směnky bankou 258 /313 Poskytnutí eskontního úvěru na základě směnky Předání směnky bance 313 / 258 Avízo o úhradě směnky 232 / 313 (avízo=papír, kde banka oznamuje, že je vše splaceno) Poskytnutí eskontního úvěru 221 / 232 Avízo o neuhrazené směnce Splátka eskontního úvěru 231 / 221 Vrácení směnky 258 / 313 Směnka k úhradě účtujeme z pohledu dlužníka v roli odběratele kupujícího používáme na úhradu závazků krátkodobé směnky k úhradě evidujeme na 322 -> pasivum úrok ze směnky je pro firmu náklad, protože ho bude platit page 3 / 6

4 FAP za služby 518 / 321 Úhrada FAP směnkou 321 / 322 Úrok ze směnky (náklad) 562 / 322 Úhrada směnky 322 / 221 Vydané=emitované dluhopisy Dluhopis = cenný papír (úvěrové) Vydání dluhopisů souvisí se získáváním finančních prostředků Abychom mohli vydat dluhopisy, musíme mít povolení od ČNB a ministerstva financí emitent si sám opatřuje peněžní prostředky a zavazuje se, že ke dni splatnosti odkoupí dluhopisy zpět a zaplatí úrok navíc krátkodobé 241 X dlouhodobé 473 Účtování: z pohledu emitenta (dlužníka) evidujeme na účtu 241 emitované krátkodobé dluhopisy (pasivní) 473 emitované dlouhodobé dluhopisy (pasivní) 1. emise dluhopisu 375/ odkoupení dluhopisu věřitelem 221/ odkoupení dluhopisu zpět od věřitele 241/ zaplacení úrokem 241/221 z pohledu věřitele evidujeme na účtu 256 dlouhodobé cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti (aktivní) -> krátkodobé 065 dluhové cenné papíry držené do splatnosti (dlouhodobé) 1. nákup krátkodobého dluhopisu 256/100/ předpis úroku 256/200/ prodej dluhopisu emitentovi 221/256/ přijetí úroku 221/256/200 page 4 / 6

5 Krátkodobé cenné papíry Skupina 25 Oceňují se v pořizovací ceně (cena pořízení + náklady spojené s pořízením, např. provize) jestli se jedná o krátkodobé dlouhodobé nebo o obchodovatelné neobchodovatelné účet 251 aktivní účet evidujeme zde cenné papíry (nakoupené) se kterými obchodujeme na finančních trzích -> transakce proběhne do 1 roku při nákupu cenných papírů používáme pořizovací cenu při prodeji používáme prodejní cenu Nákup/ pořízení KFM Nákup KFM 259 / 211,221 Provize z obchodu s CP 259 / 211,221 Zařazení do KFM 251,253,256 / 259 Prodej KFM Prodej KFM 221,211 / 661 Úbytek KFM 561 / 251,253,256 Výnos z vlastnění KFM Podíl na zisku (dividenda) 221 / 666 Získáváme již zdaněné v HV se odečítají Dlouhodobé cenné papíry termínované vklady se splatností nad 1 rok společnost si je kupuje bude pro mě znamenat dlouhodobý fin. majetek page 5 / 6

6 Powered by TCPDF ( Studijni-svet.cz Cenné papíry a jejich účtování - účetnictví 061, 062, 063 -> různé podíly ve firmě vedlejší pořizovací náklady můžeme zaúčtovat přímo na ně na MD nebo využijeme účet 043 pořízení DFM dlouhodobý finanční majetek Vliv ve společnosti: 1. Rozhodující více než 50% akcií v jiné společnosti 2. Podstatný 20-50% akcií v jiné společnosti 3. Neobchodovatelné méně než 20% Účtování: nákup CP (PC+vedlejší N) 043 / 221,211,379 převzetí CP do evidence 061,062,063 / 043 prodej CP 221,211,378 / 661 podíly na CP (zdaněné) 221,211,378 / 665 získáváme již zdaněné, v HV se odečítají úbytek prodaných CP 561 / 061,062,063 page 6 / 6