Príjem v zahraničí. povinnosť podať daňové priznanie

Transkript

1 Príjem v zahraničí povinnosť podať daňové priznanie

2 KEDY SA MUSÍ PODAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE? Podľa 32 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, občan, ktorý je daňový rezident Slovenskej republiky a mal príjmy na Slovensku alebo v zahraničí, musí podať daňové priznanie za rok 2010 vtedy, ak za rok 2010 dosiahol príjmy podliehajúce dani z príjmov (kdekoľvek vo svete) v súčte a prepočte na presahujúce sumu 2012,85. V daňovom priznaní sa potom vždy musia uviesť bez výnimky všetky príjmy, podliehajúce dani a dosiahnuté v zahraničí. Ak ste pracovali počas roka 2010 v zahraničí, rozhodujúce pri posúdení, či musíte podať daňové priznanie na Slovensku je, či ste alebo či nie ste daňový rezident Slovenskej republiky.

3 DAŇOVÝ REZIDENT Daňový rezident Slovenskej republiky je každý občan, ktorý má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiava aspoň 183 dní v danom roku. To však neplatí vždy. Občan, ktorý by sa podľa predošlej vety síce mal považovať za daňového rezidenta SR a teda mal by podávať daňové priznanie na Slovensku zo svojich všetkých príjmov, nie je daňovým rezidentom SR vtedy, ak je daňovým rezidentom inej krajiny. Kedy sa občan s trvalým pobytom na Slovensku nepovažuje za daňového rezidenta SR? Vtedy, ak žije a príjmy dosahuje v krajine, s ktorou má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a podľa tejto zmluvy a v súlade so zákonmi tejto krajiny je daňovým rezidentom krajiny, v ktorej žije. Napríklad občan, ktorý pracoval v Česku, sa podľa českého zákona o dani z príjmov považuje za daňového rezidenta v Česku vtedy, ak v Česku strávil v danom roku aspoň 183 dní alebo ak má v Česku tzv. stály byt. To značí má byt, apartmán, dom, izbu a pod., čiže býva v Česku a ide o bývanie, ktoré má dlhodobo k dispozícií. Tzv. stály byt pritom nemusí byť v jeho vlastníctve a občan nemusí mať v Česku trvalý pobyt.

4 Naopak ste daňovým rezidentom cudzej krajiny, napriek tomu že máte na Slovensku trvalý pobyt, ak: - v zahraničí žijete už dlhší čas, najlepšie - vybaviť si na príslušnom úrade v zahraničí (obdobe nášho daňového úradu), že s ohľadom na všetky okolnosti a príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ste daňovým už niekoľko rokov a - v zahraničí s vami žije aj vaša rodina. Ak vám podľa vyššie uvedeného vychádza, že napriek tomu, že máte trvalý pobyt na Slovensku, ste daňovým rezidentom inej krajiny, odporúčam Vám: - vybaviť si na príslušnom úrade v zahraničí (obdobe nášho daňového úradu), že s ohľadom na všetky okolnosti a príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ste daňovým rezidentom príslušnej krajiny

5 ZMLUVY O ZAMEDZENÍ DVOJITÉHO ZDANENIA Skutočnosť, že daňový rezident SR musí v daňovom priznaní uviesť aj príjem v zahraničí, neznamená automaticky, že bude platiť daň z príjmov v zahraničí ešte raz na Slovensku. Postup pri výpočte dane v prípade príjmov zo zahraničia určuje 45 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Tento postup závisí od toho, o aký štát ide Slovensko má uzavreté zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou zápočtu dane s nasledujúcimi štátmi: Austrália, Belgicko, Bielorusko, Bulharsko, Česko, Čierna Hora, Fínsko, Chorvátsko, Indonézia, Írsko, Island, Izrael, Juhoafrická republika, Kanada, Kórejská republika, Litva, Lotyšsko, Maďarsko, Malta, Poľsko, Portugalsko, Rumunsko, Ruská federácia, Slovinsko, Spojené štáty americké, Srbsko, Švajčiarsko, Turecko, Turkmenistan, Ukrajina, Uzbecká republika.

6 METÓDA VYŇATIA PRÍJMOV Ak ide o príjem zo štátu, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou vyňatia príjmov, príjmy z cudzieho štátu sa síce v daňovom priznaní uvedú, avšak daň sa v daňovom priznaní z týchto príjmov nepočíta. Slovenskému daňovému rezidentovi sa pri tomto spôsobe na Slovensku nebude vracať žiadna daň zaplatená v zahraničí ale na druhej strane ani nebude musieť na Slovensku nič doplácať. Výnimkou sú situácie, kedy má daňovník príjem aj na Slovensku a príjem dosiahnutý v zahraničí spôsobí, že sa v úhrne zvýši základ dane nad hranicu, pri ktorej sa znižujú nezdaniteľné časti (na daňovníka, na manželku) a daňovník doplatí na milionársku daň. Metóda vyňatia príjmov sa uplatní aj v prípade, ak mal slovenský daňový rezident príjmy zo závislej činnosti: - za prácu vykonávanú pre Európske spoločenstvá a ich orgány, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie, alebo - zo zdrojov v zahraničí, zo štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzavretú zmluvu, a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené. Slovensko má uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou vyňatia príjmov s nasledujúcimi štátmi: Bosna a Hercegovina, Brazília, Cyprus, Čína, Dánsko, Francúzsko, Grécko, Holandsko, India, Japonsko, Luxembursko, Macedónsko, Nemecko, Nigéria, Nórsko, Rakúsko, Slovinsko, Srí Lanka, Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska, Španielsko, Švédsko, Talianko, Tunisko. Podľa novely zákona o dani z príjmov, účinnej od , pri podávaní daňového priznania môže daňovník daňový rezident SR, ktorý mal príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, použiť metódu vyňatia príjmu, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. Znamená to že aj v prípade, ak má Slovenská republika uzatvorenú so štátom, v ktorom daňovník dosiahol príjmy zo závislej činnosti, zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou zápočtu dane, môže pri podávaní daňového priznania použiť metódu vyňatia príjmov.