DAR JAKO ODČITATELNÁ POLOŽKA

Transkript

1 DAR JAKO ODČITATELNÁ POLOŽKA Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu Dar jako odčitatelná položka Autor Ing. Jana Šustrová Datum Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie -- Tematická oblast -- Účetní uzávěrka a závěrka -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Vybavení, pomůcky - Klíčová slova Daňový základ, dar Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium. Náplň: Vysvětlení podmínek pro uplatnění daru jako položky odpočitatelné od daňového základu daně zpříjmů Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/ III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ

2 ÚVOD Prezentace je určena žákům 4. ročníku. Vysvětluje podmínky, za jakých lze uplatnit dary jako odčitatelnou položku v daňovém přiznání.

3 DEFINICE DARU bezplatné předání majetku, k němuž není účetní jednotka povinna poskytnutí daru ve formě peněžních prostředků zůstatková cena darovaného DHM a DNM poskytnutí daru ve formě zásob zboží, výrobků). dary jsou podle ZDP vždy daňově neuznatelným nákladem mohou být odčitatelnou položkou v daňovém přiznání Podmínky, za nichž se dary, které právnické osoby věnují na veřejně prospěšné účely, stávají položkou odčitatelnou od základu daně, jsou definovány v zákonu o daních z příjmů. Je nutné respektovat:

4 oblast příjemců darů (tuzemské právnické osoby nebo obce, tuzemské fyzické osoby, avšak s velmi omezeným okruhem použití daru) účely poskytnutí daru (zákon vyjmenovává rozsáhlým taxativním výčtem účely použití daru, které jsou kvalifikované a při jejichž dodržení je možné dar jako odčitatelnou položku použít) minimální výši jednoho daru Kč maximální limit součtu hodnot všech darů, který nesmí pro rok 2013 překročit 5 % ze základu daně sníženého o uplatněný odpočet daňové ztráty a o další položky odčitatelné od základu daně pokud by byly poskytnuty dary veřejným výzkumným institucím nebo vysokým školám, zvyšuje se tento limit odpočitatelných darů o dalších 5 % dar musí být příjemci předán, a to nejpozději do konce zdaňovacího období,

5 dar jako odčitatelná položka musí být správci daně doložen, a to co do: výše, účelu použití, data předání, identifikace příjemce. Dary jako položku odčitatelnou od základu daně nemohou uplatnit neziskové organizace.

6 OD ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ SI LZE ODEČÍST DAR TĚMTO OSOBÁM A NA TYTO ÚČELY: Obcím, krajům a právnickým osobám na financování vědy, výzkumu, vzdělávání, školství, policii, podporu a ochranu dětí a mládeže, ochranu zvířat, humanitární, charitativní, zdravotnické, ekologické, náboženské, ekologické, sportovní, kulturní účely Fyzickým osobám které provozují zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu zvířat dar lze poskytnout i fyzické osobě poživateli invalidního důchodu nebo nezletilému dítěti závislému na péči, a to na zdravotnické prostředky, na rehabilitační a kompenzační pomůcky uvedené ve vyhlášce k zákonu č. 182/1991 Sb., které nehradí zdravotní pojišťovna, a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání,

7 ODPOČET DARU U FYZICKÉ OSOBY fyzické osoby mohou odečíst od základu daně hodnotu, pokud úhrnná hodnota darů ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč v úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně. subjekt a účel daru je shodný jako u právnických osob

8 PŘÍKLADY 1. Společnost s ručením omezeným, která měla daňový základ ,-- poskytla peněžní dar občanskému sdružení Člověk v tísni na humanitární pomoc ve výši Kč, dále poskytla peněžní dar vysoké škole ve výši Kč. A) Rozhodněte, jestli si může celý dar odečíst od svého daňového základu B) Změnilo by se řešení, kdyby byl celý dar (50 000,--) poskytnut občanskému sdružení Člověk v tísni? 2. Základem daně z příjmů právnických osob je částka Kč. Právnická osoba poskytla dar dětskému domovu ve výši Kč. Je možné dar jako odčitatelnou položku uplatnit?

9 Řešení: 1. A) Daňový základ právnické osoby činí Kč. Může uplatnit tedy 5 % + 5 % z daňového základu, protože poskytla dar i vysoké škole, celkem tedy Kč. Fakticky poskytla Kč, toto bude její snížení daňového základu B) Pokud by toto s.r.o. poskytlo oba dary na humanitární účely, mohlo by si uplatnit jen 5 % z Kč, tedy částku Kč. 2. Ano, ve výši 750 Kč.

10 POUŽITÉ ZDROJE ŠTOHL, Pavel, Ing. Učebnice účetnictví díl. 13. vyd. Znojmo: Nakladatelství Ing. Pavel Štohl, s.r.o., ISBN